Mal alışı ile ilgili olarak verilen avanslar "159. VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI" hesabında, maddi ve maddi olmayan duran varlıklarla ilgili olarak verilen avanslar “259. VERİLEN AVANSLAR” hesabında, ticari olmayan faaliyetler veya yaptırılan işler dolayısıyla verilen avanslar "195. İŞ AVANSLARI" hesabında gösterilirler. Personele toplu iş sözleşmesi gereğe verilen avanslar ise "196. PERSONEL AVANSLARI" hesabına kaydedilir.
_____________________________ / ______________________________
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 200.000
159.01 T.K. İşletmeleri 200.000
100 KASA 200.000
Verilen mal alış avansı
_____________________________ / ______________________________
______________________________ / ______________________________
259 VERİLEN AVANSLAR 800.000
259.01 Demirbaşlar 800.000
259.01.001 Mehmet Yaşar ve Oğulları
100 KASA 800.000
Verilen duran varlık alış avansı
______________________________ / ______________________________
______________________________ / ______________________________
195 İŞ AVANSLARI 60.000
195.01 APL Danışmanlık Hiz. A.Ş.
100 KASA . 60.000
Verilen avansın kaydı
______________________________ / ______________________________
______________ / ___________________
196 PERSONEL AVANSLARI 450.000
196.01 Arif Çevik 100.000
196.02 Emine Koçak 200.000
196.03 İsmaiI Kaya 150.000
100 KASA 450.000
Personele Mayıs 20X2 ayı ücretlerine
mahsuben verilen avanslar
_____________________________ / ______________________________
Yukarda belirtilen hesapların kapanış kayıtarı ise aşağıdaki gibidir.
_____________________________ / ______________________________
153 TİCARİ MALLAR 700.000
191 İNDİRİLECEK KDV 126.000
191.01 İndirilecek KDV
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 200.000
159.01 T.K.İşletmeleleri 200.000
100 KASA 626.000
Mal alınması ve avansın kapatılması
____________________________ / ______________________________
_____________________________ / ______________________________
255 DEMİRBAŞLAR 2.500.000
255.02 Showroom Dolapları
191 İNDİRİLECEK KDV 450.000
259 VERİLEN AVANSLAR 800.000
259.01Demirbaşlar 800.000
259.01.001 Mehmet Yaşar
ve Oğulları
100 KASA 2.150.000
Demirbaş yaptırılması ve verilen avansın
Kapatılması
_____________________________ / ______________________________
____________________________ / ______________________________
770 GENEL YÖNETİM GiDERLERİ 200.000
770.09 Müşavirlik Giderleri
191 İNDİRİLECEK KDV 36.000
195 İŞ AVANSLARI 60.000
195.01 APL Danışmanlık Hiz. A.Ş. 60.000
100 KASA 176.000
Hukuki danışmanlık hizmetinin alınması ve
verilen avansın kapatılması
______________________________ / ______________________________
Personel avansların kapatılması personel ücretlerinin ödenmesi sırasında yapılmaktadır.
______________________________ / ______________________________
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 2.450.000
770.01 Personel Ücretleri 2.000.000
770.02 SSK İşveren Hissesi 390.000
770.03 İşsizlik İşveren Hissesi 60.000
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 272.000
360.01 Gelir Vergisi 260.000
360.02 Damga Vergisi 12.000
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK
KESİNTİLERİ 770.000
361.01 SSK İşçi Hissesi 280.000
361.02 SSK İşveren Hissesi 390.000
361.03 İşsizlik İşçi Hissesi 40.000
361.04 İşsizlik İşveren Hissesi 60.000
196 PERSONEL AVANSLARI 450.000
196.01 Arif Çevik 100.000
196.02 Emine Koçak 200.000
196.03 İsmaiI Kaya 150.000
100 KASA 958.000
____________________________ / ______________________________
Döviz bazında verilmiş olan avansların karşılığında mal alındığında fatura o günkü kur üzerinden düzenleneceğinden kur farkı ortaya çıkmaktadır.
1 numaralı muhasebe sistemi uygulama teblliğinde işletme faaliyetlerinin aksatılmadan yürütülebilmesi için borçlanılan tutarlarla ilgili faiz, kur farkı, komisyon ve benzeri giderlerin 780 FINANSMAN GİDERLERİ hesabına yazılması gerektiği belirtilmiştir.
Avansı veren açısından gelir olarak değil maliyet düşürücü olarak , diğer bir ifade ile 153 TİCARİ MALLAR hesabının alacağına kaydedilir. Verilmiş olan avansın KDV ni kapsayıp kapsamamasına göre muhasebe kaydı değişebilir.
_________________________________ / ______________________________
153 TİCARİ MALLAR 32.000.000
191 İNDİRİLECEK KDV 5.760.000
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 30.000.000
153 TİCARİ MALLAR 7.760.000
_________________________________ / ______________________________
KDV açısından genel olarak döviz cinsinden satış sonrası tahsilatlarda ortaya çıkan kur farkı KDV ne tabidir. Vergi İdaresinin görüşü KDV ni doğuran olayın yani malın teslim tarihindeki veya faturanın kesildiği tarihteki kur KDV matrahına esas alınır. Avans işleminde mal teslimi olmadığından KDV ne tabi değildir. Ancak fatura kesildiğinde toplam bedel üzerinden KDV ne konu olacaktır.
Alacak hesapları uzun vadeli olduklarında 22 ve 23 kodlu hesap gruplarında muhasebeleştirilirler. Uzun vadeli alacak hesaplarının çalışma şekli kısa vadeli alacak hesaplarının çalışma şekli ile aynıdır.
Bir alacağın tahsilinin şüpheli hale gelmesi durumunda 128. ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR hesabı kullanılmaktadır. Şüpheli Ticari Alacaklardan dönemsonu işlemlerinde bahsedildiğinden burada açıklanmamıştır.
